日前，财(cái)政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监(jiāni)会会计部(bù)有(yǒu)关负(fù)责人就《国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通(tōng)过(guò)规范的流程(chéng)、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报告(gào)的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计i质量的提高。一是会计师(shī)事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业(yè)选聘会计(jì)师事务所时，未明(míng)确(què)具体评分标准。二是(shì)恶(è)性竞争现象(xiàng)仍有发(fā)生。个别企业在招标过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把低价(jià)作为选聘的(de)首(shǒu)要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以(yǐ)远(yuǎn)低(dī)于项目成本(běn)为代(dài)价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源(yuán)投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)现(xiàn)轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计(jì)风险之间的合理(lǐ)平衡。四(sì)是审计委(wěi)员会(huì)责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行(xíng)业健康发(fā)展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国(guó)办发(fā)30号(hào)文(wén)）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)机(jī)制建设。为落实上述(shù)要(yào)求，保护(hù)会(huì)计师事务所和(hé)利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质(zhì)量(liàng)，财(cái)政(zhèng)部会同国务院国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求(qiú)相关单(dān)位(wèi)意见(jiàn)、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法(fǎ)（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导性强、可操作性高，有助于推(tuī)进建立以质量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平竞争，提升审计(jì)质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征求(qiú)相关部(bù)门意见的基(jī)础上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》主要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包(bāo)括制定依据、适用的企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选聘决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评(píng)价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审(shěn)计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监(jiān)督(dū)检(jiǎn)查。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内容(róng)进(jìn)行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计(jì)费用报价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计师事务所的报价平均值(zhí)作为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用(yòng)报价得分公式。评(píng)价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业(yè)记(jì)录、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他(tā)资(zī)源配备、信息(xī)安全管理、风(fēng)险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮(lún)换规定(dìng)，强化独(dú)立性要求。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控(kòng)股上市公司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会计师事(shì)务所(suǒ)的时间不(bù)超过8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规(guī)定延长至不超过10年，之后须(xū)开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当前执行的(de)轮换规定(dìng)与《选聘(pìn)办法(fǎ)》存在(zài)不一致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履行出资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项(xiàng)目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定(dìng)，会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确，设定的(de)各项标准适用于中国境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确要求企业在选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)过程中，应(yīng)当保障选聘工作(zuò)公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采(cǎi)用公开选(xuǎn)聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘(pìn)信(xìn)息、评(píng)价要素和评分(fēn)标准，保证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确(què)要求企业(yè)不得(dé)以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所，不(bù)得为个(gè)别会计师事务(wù)所量(liàng)身(shēn)定制选(xuǎn)聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职(zhí)责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事务所的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向(xiàng)董事会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会(huì)监督情(qíng)况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业(yè)可(kě)能存在不合理(lǐ)变更会计师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较大、轮(lún)换会(huì)计师事务所和主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组织(zhī)，周密部署，确保《选聘i办法(fǎ)》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣(xuān)传和指导(dǎo)力度，从企业和会(huì)计师事务(wù)所两个层(céng)面做(zuò)好培(péi)训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财(cái)政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强(qiáng)沟通(tōng)协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做(zuò)好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工作。

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